V současnosti se v rámci Evropské unie využívá celkem 28 odlišných způsobů výpočtu základu daně z příjmů právnických osob. To korporacím, zejména těm, které provozují svou obchodní činnost ve více členských zemích Unie, ztěžuje podnikání. Právě tento fakt je jedním z důvodů, proč se Evropská komise snaží o implementaci systému společného konsolidovaného základu daně pro společnosti. Cílem diplomové práce je podat obraz o harmonizačním vývoji korporátních daní v prostředí Evropské unie a zkoumat tvorbu společného konsolidovaného korporátního daňového základu. Práce analyzuje vybrané položky daňových systémů České republiky, Irska a Německa, které jsou následně komparovány s navrhovanou Směrnicí. Záměrem rozboru bylo zjistit, jak výrazně by členské země musely modifikovat svůj přístup k některým položkám ovlivňujících základ daně. V praktické části práce byly řešeny i dvě modelové situace, které potvrdily značné odlišnosti mezi národní úpravou korporátní daně jednotlivých členských států a navrhovaným daňovým systémem.
Anotace v angličtině
Corporate Tax Harmonization in the European Union
Currently, there are 28 different ways of calculation of the corporate tax base within the European Union. This makes it more difficult for corporations, especially for those, that operate in several member states of the Union. This fact is one of the main reasons why the European Commission seeks the implementation of a common consolidated tax base for companies. The aim of this diploma thesis is to describe the development of corporate tax harmonization in the EU environment and to define formation of a common consolidated corporate tax base. The thesis analyzes the selected items of tax systems in the Czech Republic, Ireland and Germany, which are then compared with the proposed Directive. The purpose of the analysis was to determine how much the EU members would have to modify their approach to certain items that are affecting the tax base. In the practical part, two case studies confirmed the significant differences between national adjustment of the corporate tax of individual Member States and the proposed tax system.
Klíčová slova
Daňová harmonizace, daň z příjmů právnických osob, harmonizační modely, základ daně, Evropská unie, společný konsolidovaný základ daně korporací (CCCTB), výpočet základu daně, oceňování zásob, odpisy aktiv, daňová ztráta, sazba daně.
Klíčová slova v angličtině
Tax harmonization, corporate income tax, models of harmonization, tax base, the European Union, Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB), calculation of the tax base, inventory valuation, depreciation of assets, tax loss, corporate tax rate.
Rozsah průvodní práce
91 s., přílohy 7 s.
Jazyk
CZ
Anotace
V současnosti se v rámci Evropské unie využívá celkem 28 odlišných způsobů výpočtu základu daně z příjmů právnických osob. To korporacím, zejména těm, které provozují svou obchodní činnost ve více členských zemích Unie, ztěžuje podnikání. Právě tento fakt je jedním z důvodů, proč se Evropská komise snaží o implementaci systému společného konsolidovaného základu daně pro společnosti. Cílem diplomové práce je podat obraz o harmonizačním vývoji korporátních daní v prostředí Evropské unie a zkoumat tvorbu společného konsolidovaného korporátního daňového základu. Práce analyzuje vybrané položky daňových systémů České republiky, Irska a Německa, které jsou následně komparovány s navrhovanou Směrnicí. Záměrem rozboru bylo zjistit, jak výrazně by členské země musely modifikovat svůj přístup k některým položkám ovlivňujících základ daně. V praktické části práce byly řešeny i dvě modelové situace, které potvrdily značné odlišnosti mezi národní úpravou korporátní daně jednotlivých členských států a navrhovaným daňovým systémem.
Anotace v angličtině
Corporate Tax Harmonization in the European Union
Currently, there are 28 different ways of calculation of the corporate tax base within the European Union. This makes it more difficult for corporations, especially for those, that operate in several member states of the Union. This fact is one of the main reasons why the European Commission seeks the implementation of a common consolidated tax base for companies. The aim of this diploma thesis is to describe the development of corporate tax harmonization in the EU environment and to define formation of a common consolidated corporate tax base. The thesis analyzes the selected items of tax systems in the Czech Republic, Ireland and Germany, which are then compared with the proposed Directive. The purpose of the analysis was to determine how much the EU members would have to modify their approach to certain items that are affecting the tax base. In the practical part, two case studies confirmed the significant differences between national adjustment of the corporate tax of individual Member States and the proposed tax system.
Klíčová slova
Daňová harmonizace, daň z příjmů právnických osob, harmonizační modely, základ daně, Evropská unie, společný konsolidovaný základ daně korporací (CCCTB), výpočet základu daně, oceňování zásob, odpisy aktiv, daňová ztráta, sazba daně.
Klíčová slova v angličtině
Tax harmonization, corporate income tax, models of harmonization, tax base, the European Union, Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB), calculation of the tax base, inventory valuation, depreciation of assets, tax loss, corporate tax rate.
Zásady pro vypracování
1. Vývoj a současné trendy v oblasti harmonizace korporátních daní
2. Deskripce možností tvorby společného konsolidovaného základu daně korporací
3. Analýza tvorby základu daně korporací ve vybraných členských státech EU
4. Komparace přístupů vybraných zemí EU k harmonizaci korporátních daní
Zásady pro vypracování
1. Vývoj a současné trendy v oblasti harmonizace korporátních daní
2. Deskripce možností tvorby společného konsolidovaného základu daně korporací
3. Analýza tvorby základu daně korporací ve vybraných členských státech EU
4. Komparace přístupů vybraných zemí EU k harmonizaci korporátních daní
Seznam doporučené literatury
BOEIJEN-OSTASZEWSKA, O. V. European tax handbook 2011. 22nd ed. Amsterdam: IBFD, 2011. ISBN 978-90-8722-093-8.
LÁCHOVÁ, L. Daňové systémy v globálním světě. 1. vyd. Praha: ASPI, 2007. ISBN 978-80-7357-320-1.
NERUDOVÁ, D. Harmonizace daňových systémů zemí Evropské unie. 3. vyd. Praha: Wolters Kluwer ČR, 2011. ISBN 978-80-7357-695-0.
ŠIROKÝ, J. Daně v Evropské unii: daňové systémy všech 27 členských států EU, legislativní základy daňové harmonizace v EU včetně základních judikátů ESD. 3. vyd. Praha: Linde, 2009. ISBN 978-80-7201-746-1.
Elektronická databáze článků ProQuest (knihovna.tul.cz).
Seznam doporučené literatury
BOEIJEN-OSTASZEWSKA, O. V. European tax handbook 2011. 22nd ed. Amsterdam: IBFD, 2011. ISBN 978-90-8722-093-8.
LÁCHOVÁ, L. Daňové systémy v globálním světě. 1. vyd. Praha: ASPI, 2007. ISBN 978-80-7357-320-1.
NERUDOVÁ, D. Harmonizace daňových systémů zemí Evropské unie. 3. vyd. Praha: Wolters Kluwer ČR, 2011. ISBN 978-80-7357-695-0.
ŠIROKÝ, J. Daně v Evropské unii: daňové systémy všech 27 členských států EU, legislativní základy daňové harmonizace v EU včetně základních judikátů ESD. 3. vyd. Praha: Linde, 2009. ISBN 978-80-7201-746-1.
Elektronická databáze článků ProQuest (knihovna.tul.cz).
Přílohy volně vložené
1 CD ROM
Přílohy vázané v práci
ilustrace, tabulky
Převzato z knihovny
Ano
Plný text práce
Přílohy
Posudek(y) oponenta
Hodnocení vedoucího
Záznam průběhu obhajoby
Průběh obhajoby je zveřejněn pouze přihlášenému uživateli.